Quy định về Thuế Thu Nhập Cá Nhân (TNCN) đối với quà tặng doanh nghiệp chi tiết nhất

Thu nhập từ quà tặng là khoản tài sản hoặc hiện vật cá nhân nhận được từ tổ chức, doanh nghiệp trong và ngoài nước theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, không phải mọi món quà có giá trị cao đều phải nộp thuế. Chỉ một số loại tài sản nhất định mới thuộc diện chịu thuế theo quy định hiện hành.

Bài viết sẽ giúp bạn hiểu rõ những loại quà tặng phải chịu thuế TNCN, cách tính thuế, trường hợp được miễn thuế và trách nhiệm kê khai, nộp thuế theo quy định hiện hành, giúp hạn chế rủi ro và tránh phát sinh chi phí không cần thiết.

Quà tặng doanh nghiệp nào phải chịu Thuế Thu Nhập Cá Nhân?

Chỉ có 4 loại tài sản cụ thể trong danh mục khép kín của Khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC mới thuộc đối tượng chịu thuế TNCN từ quà tặng. Đây là nguyên tắc quan trọng nhất bạn cần ghi nhớ.

Danh mục tài sản quà tặng chịu thuế TNCN (4 nhóm duy nhất)

Loại tài sản	Ví dụ
Chứng khoán	Cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ…
Bất động sản	Nhà ở, đất, căn hộ…
Phần vốn góp	Vốn góp trong công ty, hợp tác xã…
Tài sản phải đăng ký quyền sở hữu	Ô tô, xe máy, tàu thuyền, máy bay…

Ví dụ

Một doanh nghiệp tặng khách hàng:

• 01 xe SH Mode trị giá 55 triệu đồng → Phải nộp thuế TNCN vì xe máy là tài sản phải đăng ký quyền sở hữu.
• iPhone, laptop, voucher mua sắm → Không phải nộp thuế TNCN vì không thuộc 4 nhóm tài sản trên.

Những quà tặng không phải nộp thuế TNCN

Nếu quà tặng không thuộc 4 nhóm tài sản nêu trên thì người nhận không phải nộp thuế TNCN, kể cả khi món quà có giá trị lớn.

Một số quà tặng được miễn thuế phổ biến:

• Điện thoại, laptop, máy tính bảng, tivi…
• Đồ gia dụng như tủ lạnh, máy giặt, nồi cơm điện…
• Voucher, gift card, thẻ mua hàng.
• Đồng hồ, trang sức, vàng…
• Giỏ quà, rượu, thực phẩm và các quà tặng thông thường khác.

Lưu ý: Giá trị món quà không phải là yếu tố quyết định. Điều quan trọng là quà tặng có thuộc 4 nhóm tài sản chịu thuế theo quy định hay không. Ví dụ, một chiếc đồng hồ trị giá hàng trăm triệu đồng vẫn không phải nộp thuế TNCN, trong khi một chiếc xe máy trị giá 30 triệu đồng lại thuộc diện chịu thuế.

Định mức miễn thuế và thuế suất thuế TNCN đối với quà tặng

Ngưỡng miễn thuế 10 triệu đồng là ranh giới quan trọng nhất trong quy định về thuế TNCN đối với quà tặng. Chỉ phần giá trị vượt ngưỡng này mới bị đánh thuế, giúp giảm gánh nặng cho người nhận quà trị giá nhỏ.

Các thông số quan trọng cần biết

Mức miễn thuế

Người nhận quà được miễn thuế đối với 10 triệu đồng đầu tiên của mỗi lần nhận quà. Chỉ phần giá trị vượt trên 10 triệu đồng mới phải tính thuế.

• Thu nhập tính thuế = Giá trị quà tặng – 10.000.000 đồng

Lưu ý: Ngưỡng miễn thuế được áp dụng cho từng lần nhận quà, không cộng dồn nhiều lần trong năm.

Thuế suất áp dụng

• Thuế TNCN đối với quà tặng được tính theo mức cố định 10% trên phần thu nhập tính thuế.
• Điều này có nghĩa là dù món quà trị giá 50 triệu hay 1 tỷ đồng, thuế suất vẫn chỉ là 10%, không tăng theo giá trị quà tặng như thuế đối với tiền lương.

Phân biệt 2 loại biểu thuế quan trọng

Tiêu chí	Biểu thuế toàn phần	Biểu thuế lũy tiến từng phần
Áp dụng cho	Quà tặng, trúng thưởng, chuyển nhượng vốn	Thu nhập từ tiền lương/tiền công
Thuế suất	10% (cố định)	5% – 35% (7 bậc thuế)
Cách tính	(Giá trị – 10 triệu) x 10%	Tính theo bậc với nhiều giảm trừ
Ví dụ cụ thể	Nhận xe 50 triệu: (50 – 10) x 10% = 4 triệu	Lương 50 triệu/tháng: thuế khoảng 6-7 triệu/tháng

Bảng tính nhanh thuế TNCN quà tặng theo từng mức giá trị

Để giúp bạn hình dung rõ hơn, đây là bảng số liệu cụ thể về số tiền thuế phải nộp tương ứng với từng mức giá trị quà tặng (áp dụng cho 4 loại tài sản chịu thuế đã nêu):

Giá trị quà tặng (triệu VNĐ)	Thu nhập tính thuế	Số tiền thuế phải nộp	Giá trị thực nhận
≤ 10 triệu	0	0	100%
20 triệu	10 triệu	1 triệu	19 triệu (95%)
30 triệu	20 triệu	2 triệu	28 triệu (93.3%)
50 triệu	40 triệu	4 triệu	46 triệu (92%)
100 triệu	90 triệu	9 triệu	91 triệu (91%)
500 triệu	490 triệu	49 triệu	451 triệu (90.2%)
1 tỷ	990 triệu	99 triệu	901 triệu (90.1%)

Ví dụ: Bạn nhận một chiếc xe máy trị giá 50 triệu đồng. Thuế TNCN phải nộp sẽ là:

(50 triệu – 10 triệu) × 10% = 4 triệu đồng.

Lưu ý: Quy định trên chỉ áp dụng đối với 4 nhóm tài sản thuộc diện chịu thuế TNCN. Nếu quà tặng không thuộc các nhóm này thì người nhận không phải nộp thuế, dù giá trị món quà rất lớn.

Phân biệt cách tính thuế TNCN đối với quà tặng cho nhân viên và khách hàng

Quà tặng cho nhân viên

Nếu doanh nghiệp tặng quà hoặc thưởng cho nhân viên (thưởng Tết, thưởng lễ, quà sinh nhật…), khoản này thường được xem là thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Khi đó:

• Khoản quà tặng được cộng vào thu nhập hàng tháng của nhân viên.
• Được trừ giảm trừ gia cảnh và các khoản giảm trừ theo quy định.
• Thuế TNCN được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần (từ 5% đến 35%), không áp dụng mức thuế cố định 10%.

Ví dụ: Một nhân viên có lương 20 triệu đồng và được thưởng Tết thêm 15 triệu đồng cùng giỏ quà trị giá 5 triệu đồng. Tổng giá trị này sẽ được cộng vào thu nhập tháng để tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến.

Lưu ý: Một số khoản thưởng đặc biệt như giải thưởng do Nhà nước hoặc cơ quan có thẩm quyền trao tặng có thể được miễn thuế theo quy định.

Quà tặng cho khách hàng, đối tác

Đối với khách hàng, đối tác hoặc người không có quan hệ lao động với doanh nghiệp, cách tính thuế hoàn toàn khác.

• Nếu quà tặng không thuộc 4 nhóm tài sản chịu thuế, người nhận không phải nộp thuế TNCN, dù giá trị món quà rất lớn.
• Nếu quà tặng thuộc 4 nhóm tài sản chịu thuế (như ô tô, xe máy, bất động sản, chứng khoán…) và có giá trị trên 10 triệu đồng, người nhận phải nộp thuế TNCN với thuế suất 10% trên phần giá trị vượt 10 triệu đồng.

Ví dụ Doanh nghiệp tặng:

• Xe máy trị giá 35 triệu đồng → Người nhận phải nộp thuế TNCN.
• Điện thoại iPhone trị giá 30 triệu đồng → Không phải nộp thuế.
• Voucher mua sắm 10 triệu đồng → Không phải nộp thuế.

Lưu ý: Khi lựa chọn quà tặng cho khách hàng, doanh nghiệp nên ưu tiên các món quà không thuộc 4 nhóm tài sản chịu thuế để giúp người nhận không phát sinh nghĩa vụ thuế và nâng cao trải nghiệm.

Hướng dẫn cách tính thuế TNCN từ quà tặng doanh nghiệp

Nếu quà tặng thuộc 4 nhóm tài sản chịu thuế, số thuế TNCN phải nộp được tính theo công thức:

Thuế TNCN = (Giá trị quà tặng – 10.000.000 đồng) × 10%

Trong đó, 10 triệu đồng là mức miễn thuế cho mỗi lần nhận quà

Giá trị quà tặng được xác định như thế nào?.

Mỗi loại tài sản sẽ có cách xác định giá trị khác nhau:

Loại tài sản	Căn cứ xác định giá trị
Ô tô, xe máy	Bảng giá tính lệ phí trước bạ do UBND tỉnh/thành phố ban hành
Chứng khoán	Giá giao dịch trên thị trường tại thời điểm chuyển nhượng
Bất động sản	Giá chuyển nhượng hoặc giá do UBND quy định (theo quy định hiện hành)
Phần vốn góp	Giá trị phần vốn góp tại thời điểm chuyển nhượng

Lưu ý: Đối với ô tô, xe máy, cơ quan thuế không căn cứ vào giá ghi trên hóa đơn, mà căn cứ vào bảng giá tính lệ phí trước bạ.

Ví dụ tính toán chi tiết (Case thực tế)

Tình huống: Công ty TNHH Thương mại Hoàn Mỹ tổ chức chương trình tri ân khách hàng nhân dịp kỷ niệm 10 năm thành lập. Anh Tuấn – một khách hàng thân thiết – may mắn trúng giải Nhất là 1 chiếc xe ô tô Toyota Vios E MT 2026.

Thông tin chi tiết:

• Giá niêm yết xe tại đại lý: 478 triệu đồng (đã bao gồm VAT)
• Giá thực tế sau chiết khấu: 460 triệu đồng (ghi trên hóa đơn)
• Bảng giá tính lệ phí trước bạ do UBND TP.HCM ban hành: 480 triệu đồng
• Anh Tuấn đăng ký xe vào tháng 2/2026

Bước 1: Xác định thu nhập tính thuế

Theo quy định, thu nhập tính thuế TNCN = Giá trị xe theo bảng giá tính lệ phí trước bạ – Mức giảm trừ

Thu nhập tính thuế = 480.000.000 – 10.000.000 = 470.000.000 VNĐ

Bước 2: Tính số thuế TNCN phải nộp

Thuế TNCN phải nộp = 470.000.000 × 10% = 47.000.000 VNĐ 

Bước 3: Chi phí thực tế anh Tuấn phải bỏ ra để sở hữu xe

• Thuế TNCN: 47 triệu
• Lệ phí trước bạ (10% giá xe): 480 triệu × 10% = 48 triệu
• Phí đăng ký biển số, đăng kiểm, bảo hiểm: ~5 triệu
• Tổng chi phí: 100 triệu đồng

→ Anh Tuấn nhận được “món quà” trị giá 480 triệu nhưng phải bỏ ra 100 triệu để sở hữu chính thức. Giá trị thực nhận chỉ còn 380 triệu (tương đương 79% giá trị ban đầu).

Mẹo tối ưu cho doanh nghiệp: Nhiều công ty đã chuyển sang hình thức “tặng voucher mua xe trị giá 480 triệu” thay vì tặng thẳng xe. Lúc này:

• Voucher không thuộc 4 danh mục → Khách hàng không mất 47 triệu thuế TNCN
• Khách tự đi mua xe bằng voucher → Chỉ mất 48 triệu lệ phí trước bạ + 5 triệu phí
• Tổng chi phí giảm xuống còn 53 triệu thay vì 100 triệu → Tiết kiệm 47%

Ai có trách nhiệm kê khai và nộp thuế TNCN?

Trường hợp 1: Doanh nghiệp nộp thuế thay

Đây là hình thức được nhiều doanh nghiệp áp dụng.

Doanh nghiệp sẽ:

• Thu thập thông tin của người nhận.
• Tính số thuế phải nộp.
• Kê khai và nộp thuế cho cơ quan thuế.
• Cung cấp chứng từ để người nhận thực hiện các thủ tục liên quan (nếu có).

Ưu điểm: Người nhận không phải tự đi kê khai và nộp thuế, thủ tục nhanh chóng và thuận tiện hơn.

Trường hợp 2: Cá nhân tự kê khai và nộp thuế

Nếu doanh nghiệp không nộp thay, người nhận quà phải tự:

• Kê khai thuế với cơ quan thuế.
• Nộp số thuế phát sinh theo quy định.
• Hoàn tất các thủ tục trước khi đăng ký quyền sở hữu tài sản (đối với ô tô, xe máy, bất động sản…).

Lưu ý: Việc kê khai và nộp thuế cần thực hiện đúng thời hạn để tránh bị tính tiền chậm nộp theo quy định.

Trường hợp của KOL, Influencer, Content Creator

Nếu KOL, Influencer hoặc Content Creator được nhãn hàng tặng tài sản thuộc 4 nhóm chịu thuế (ví dụ: xe máy, ô tô, cổ phần…), người nhận vẫn phải thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN.

Tuy nhiên, nếu tài sản được nhận theo hợp đồng quảng cáo hoặc hợp đồng cung cấp dịch vụ, khoản thu nhập này sẽ được tính theo thu nhập từ kinh doanh hoặc tiền công, không áp dụng quy định về thuế TNCN đối với quà tặng.

Câu hỏi thường gặp về Thuế TNCN quà tặng doanh nghiệp

Công ty tặng vàng SJC 10 chỉ có phải đóng thuế TNCN không?

Không. Vàng SJC không thuộc 4 loại tài sản chịu thuế TNCN quà tặng (bất động sản, chứng khoán, vốn góp, tài sản đăng ký sở hữu). Do đó, dù trị giá hàng trăm triệu đồng, người nhận vàng từ doanh nghiệp hoàn toàn không phải nộp thuế theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Voucher mua hàng 50 triệu từ đối tác có chịu thuế 10% không?

Không chịu thuế. Voucher, gift card hay thẻ mua hàng không thuộc nhóm tài sản phải đăng ký quyền sở hữu theo Khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Dù giá trị voucher lên đến hàng trăm triệu, người nhận không phải kê khai và nộp thuế TNCN từ quà tặng.

Không nộp thuế quà tặng trong 10 ngày sẽ bị phạt bao nhiêu?

Phạt 20% số tiền thiếu + lãi 0,03%/ngày. Nếu quá thời hạn 10 ngày từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế mà không nộp, bạn bị phạt chậm nộp 20% số thuế phải nộp và tính thêm lãi suất chậm nộp 0,03% mỗi ngày trên số tiền thuế thiếu theo Luật Quản lý thuế 2019.

KOL nhận xe tài trợ để review có phải nộp thuế quà tặng không?

Tùy thuộc vào hợp đồng. Nếu đây là hợp đồng quảng cáo (KOL cung cấp dịch vụ, xe là thù lao), thu nhập tính theo thuế kinh doanh hoặc thuế lương. Nếu là quà tặng không điều kiện, KOL phải nộp thuế TNCN 10% theo quy định quà tặng. Cần phân định rõ bản chất pháp lý.

Thưởng Tết bằng tiền mặt 30 triệu có bị trừ thuế 10% không?

Không, mà cao hơn. Tiền thưởng Tết cho nhân viên là thu nhập từ lương, không phải quà tặng. Khoản 30 triệu này cộng gộp vào thu nhập tháng, áp dụng biểu thuế lũy tiến 5-35% (sau trừ giảm trừ gia cảnh 11 triệu). Thuế thực tế thường dao động 15-20%, không phải mức cố định 10%.

Mất bao lâu để hoàn tất thủ tục nộp thuế TNCN quà tặng tại cơ quan thuế?

Khoảng 2-3 giờ làm việc. Quy trình gồm: (1) Nộp hồ sơ tại bộ phận một cửa Chi cục Thuế (30 phút), (2) Cơ quan thuế kiểm tra và xác định số thuế (60 phút), (3) Nộp tiền tại Kho bạc (30 phút), (4) Nhận biên lai (30 phút). Tổng thời gian trung bình 2-3 giờ nếu hồ sơ đầy đủ.

Có thể nộp thuế TNCN quà tặng online qua eTax không?

Có, từ tháng 1/2025. Tổng cục Thuế đã triển khai tính năng kê khai và nộp thuế TNCN quà tặng qua ứng dụng eTax Mobile/eTax Web. Người nộp thuế chỉ cần đăng nhập bằng tài khoản định danh điện tử (VNeID), kê khai trực tuyến, và thanh toán qua các ngân hàng liên kết. Thời gian xử lý tức thì.

Nộp thuế TNCN quà tặng muộn 3 tháng bị phạt bao nhiêu tiền?

Phạt 20% + lãi 2,7%. Với khoản thuế 10 triệu, nộp muộn 90 ngày sẽ bị: (1) Phạt chậm nộp 20% = 2 triệu, (2) Tiền lãi = 10 triệu × 0,03% × 90 ngày = 270.000 đồng. Tổng cộng phải nộp 12.270.000 đồng thay vì 10 triệu ban đầu. Mức phạt tăng 22,7% so với thuế gốc.

Doanh nghiệp FDI tặng quà cho khách hàng nước ngoài có khấu trừ thuế TNCN không?

Tùy vào hiệp định thuế. Nếu người nhận là cá nhân không cư trú nhận quà tại Việt Nam, áp dụng thuế suất 10%. Tuy nhiên, nếu có Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần (DTAs) giữa Việt Nam và nước đối tác, có thể được miễn giảm. Cần kiểm tra 78 hiệp định DTAs đã ký tính đến T6/2026.

Công ty tặng iPhone thay vì tiền thưởng có tiết kiệm được thuế không?

Có, tiết kiệm đáng kể. Tặng iPhone 15 Pro Max 30 triệu (không thuộc 4 danh mục) thì nhân viên không mất thuế. Còn thưởng tiền 30 triệu vào lương, nhân viên có thể mất 5-7 triệu thuế (tùy thu nhập). Doanh nghiệp tiết kiệm 17-23% chi phí khi tặng quà hiện vật thông minh.